Дроблення бізнесу: чому «все законно» більше не працює?

Дроблення бізнесу — одна з найактуальніших податкових проблем для українських підприємців у 2026 році. Сьогодні серед торговельних мереж, закладів харчування та сфери послуг Житомира панує тривога. Податкові органи розпочали активну боротьбу з моделлю, яку бізнес звик вважати безпечною — використанням мережі ФОПів для оптимізації податків. Ми попереджали своїх клієнтів про ці ризики ще 10 років тому. Час формальних пояснень минув.

Дроблення бізнесу: форма проти суті та уроки IT-сектору

Найпопулярніший аргумент підприємців звучить так: «Закон не забороняє ФОПу працювати на 2-й чи 3-й групі, реєструвати працівників та орендувати приміщення». Це формально правильне твердження. Найкращим прикладом тут є міжнародні IT-компанії. Замість сплати понад 40% податків із зарплати, вони співпрацюють із ФОПами, які платять лише 5%.

З точки зору паперів — це бездоганно. Проте світова практика давно відмовилася від сліпого дотримання формальностей. Україна приєдналася до цього тренду. Сьогодні суть операції важить більше за її юридичне оформлення. Якщо ФОП формально самостійний, але фактично перебуває у вашому підпорядкуванні та виконує вказівки «центру», держава розцінює це як ухилення від сплати податків.

Досвід Великої Британії та ЄС

У Великій Британії діють спеціальні правила щодо агрегації платників ПДВ (VAT registration: artificial separation). Податкова служба (HMRC) має право об’єднувати декілька суб’єктів в один, якщо вони мають тісні фінансові, економічні та організаційні зв’язки. Основними критеріями порушення вважаються спільне використання обладнання, одні й ті самі працівники та єдине управління при формально різних власниках.

Підхід США

Американська доктрина Economic Substance Doctrine вимагає, щоб будь-яка бізнес-структура мала ділову мету, окрім зменшення податкового навантаження. Якщо франчайзингова модель використовується виключно для розподілу доходу між декількома «пільговиками» без реальної операційної незалежності кожного, така структура визнається фіктивною.

Як держава викриває штучні структури

Для встановлення факту дроблення бізнесу державні органи використовують широкий інструментарій. Це дозволяє скласти пазл, де кожен окремий папірець виглядає законним, але вся картина в цілому вказує на правопорушення.

Основними джерелами інформації для контролерів є:

• Протоколи опитувань працівників: люди часто зізнаються, що вважають себе співробітниками однієї великої компанії, а не конкретного ФОПа.
• Дані від банків та провайдерів: однакові IP-адреси для входу в «клієнт-банк», використання спільної CRM-системи або одного номеру телефону для звітності.
• Логістика та закупівлі: наявність єдиного складу, спільних постачальників та централізованої служби доставки.
• Кадрова політика: спільний бухгалтер, один офіс для підбору персоналу та ідентична брендована форма для всіх «незалежних» суб’єктів.

Отже, будь-яка мінімізація, прикрита лише паперами, сьогодні є вразливою. Якщо сукупність фактів вказує на те, що діяльність веде одна організація, юридичне оформлення багатьох ФОПів не врятує від великих штрафів та донарахувань ПДВ.

Дроблення бізнесу: питання та відповіді щодо захисту вашої моделі

Чи можна продовжувати роботу через мережу ФОПів?

Так, якщо ця модель відображає реальну економічну незалежність кожного учасника. Кожен ФОП має самостійно приймати рішення про закупівлі, встановлювати ціни та нести відповідальність перед споживачами. Якщо ви прагнете масштабуватися через партнерство, зверніть увагу на модель франчайзингу. Вона передбачає передачу технологій та бренду незалежним підприємцям, що є визнаною у світі законною практикою.

Що робити, якщо у всіх ФОПів один бухгалтер?

Це один із найперших «дзвіночків» для податкової. Ви повинні мати чітке обґрунтування такої ситуації. Найкращим рішенням є залучення сторонньої аутсорсингової компанії. У такому разі кожен ФОП укладає окремий договір на бухгалтерське обслуговування. Це демонструє, що спільний облік є наслідком вибору професійного сервісу на ринку, а не ознакою єдиної адміністративної вертикалі.

Як підготувати персонал до можливих перевірок?

Працівники повинні чітко розуміти, на кого вони працюють і хто є їхнім роботодавцем. Це досягається через реальну автономію. Кожен ФОП має особисто підписувати накази, проводити інструктажі та виплачувати заробітну плату. Обмежте пряму комунікацію працівників із «центральним офісом». Коли кожен ФОП діє як окремий бізнес-юніт зі своїми договорами оренди та обладнанням, шанси відстояти структуру в суді значно зростають.

Бажаєте отримати аудит вашої бізнес-моделі на предмет податкових ризиків? Напишіть нам у приватні повідомлення для запису на консультацію. Адвокатське бюро Дмитра Кузьміна допоможе уникнути штрафів за дроблення бізнесу.